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企业所得税税前扣除的一些知识你都知道吗

编辑:admin    添加时间:2019-08-05 11:23    点击次数:

  企业所得税有抵扣新项目,我觉诸位老总应当都进而据说,那麼实际有有什么项目必须扣减呢,有木有1个规范呢?带著这种难题小姐姐带您深入分析几番。
 
  一、工资薪金所得
 
  依据《国税总局有关公司工资薪金所得及其员工福利费扣减难题的通告》(国税函〔2004〕3号):
 
  (一)公司“有效工资薪金所得”就是指公司依照股东会、股东会、薪资联合会或是有关监督机构制订的工资薪金所得规章制度要求具体派发给职工的工资薪金所得;
 
  (二)公司“工资薪金所得总金额”不包含公司的员工福利费、职工教育经费、工会经费及其养老保险金、医疗保险费、下岗保险费用、工商局保险费用、生孕保险费用等社会保险金和公积金;归属于国有制特性的公司,其工资薪金所得,不超政府部门相关部门给与的限制金额,超出一部分,不可记入公司工资薪金所得总金额,也不可除以企业所得税应纳税额时扣减。
 
  依据《国税总局有关公司工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣难题的公示》(国税总局公示2014年年第23号),公司在年度汇算清缴完毕前向职工具体付款的已冲减汇缴本年度工资薪金所得,准许在汇缴本年度符合规定扣减。
 
  二、社会保险金
 
  依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条、三十六条要求:
 
  “公司按照国务院办公厅相关主管机构或是省部级市人民政府要求的范畴和规范为员工交纳的基础养老保险金、基础医疗保险费、下岗保险费用、工伤险费、生孕保险费用等基础社会保险金和公积金,准许扣减。”
 
  公司依照相关法律法规要求为特殊工种员工付款的生命安全保险费用和国务院办公厅财政局、税收主管机构要求能够扣减的别的商业服务保险费用,准许扣减。
 
  一起,依据《国家财政部国税总局有关填补养老保险金、填补医疗保险费相关企业所得税现行政策难题的通告》(税务总局〔2004〕26号),公司根据相关法律法规现行政策要求,为在本公司认职或是雇用的全体人员付款的填补养老保险金、填补医疗保险费,各自不在超出员工职工薪酬5%规范内的一部分,除以应纳税额时准许扣减;超出的一部分,未予扣减。
 企业所得税税前扣除的一些知识你都知道吗
  三、借款费用
 
  依据《实施条例》第三十七条,公司在企业安全生产主题活动中产生的有效的不用资本化的借款费用,准许扣减。
 
  公司为购买、修建固资、无形资产摊销和超出13六个月左右的修建能够超过预订可市场销售情况的库存商品产生贷款的,在相关财产购买、修建期内产生的有效的借款费用,理应做为资本性支出记入相关财产的成本费,并按照本规章的要求扣减。
 
  四、利息费用
 
  依据《实施条例》第38条,非银行公司向金融机构贷款的利息费用、金融机构的各类储蓄利息费用和同业拆借利息费用、公司经准许发行股票的利息费用准许扣减;非银行公司向非银行公司贷款的利息费用,不超出依照金融机构当期类似贷款利率计算的金额一部分,准许扣减。
 
  五、员工福利费、工会经费、职工教育经费
 
  依据《实施条例》第四十条:“公司产生的员工福利费开支,不超出工资薪金所得总金额13%的一部分,准许扣减”。
 
  第41条:“公司拨缴的工会经费,不超出工资薪金所得总金额2%的一部分,准许扣减。”
 
  第四十二条:“公司产生的职工教育经费开支,不超出工资薪金所得总金额2.3%的一部分,准许扣减;超出一部分,准许在之后本年度结转扣减。”
 
  特别注意的是,依据《国家财政部国税总局有关高新企业职工教育经费抵扣现行政策的通告》(税务总局〔2014年〕62号),高新企业产生的职工教育经费开支,不超出工资薪金所得总金额8%的一部分,准许除以企业所得税应纳税额时扣减;超出一部分,准许在之后缴税本年度结转扣减。高新企业就是指申请注册在我国地区、推行查账征收、经评定的高新企业。
 
  依据《国家财政部国家税务总商业部国家科技部國家发展趋势改革创新委有关将技术性先进型服务项目企业所得税现行政策营销推广至全国性执行的通告》(税务总局〔2018〕59号),经评定的技术性先进型服务型产生的职工教育经费开支,不超出工资薪金所得总金额8%的一部分,准许除以应纳税额时扣减;超出一部分,准许在之后缴税本年度结转扣减。
 
  六、业务招待费
 
  依据《实施条例》第四十三条,公司产生的与企业安全生产主题活动相关的业务招待费开支,依照发生额的65%扣减,但最大不超当初市场销售(运营)收益的千分之五。
 
  依据国税总局公示2013年第15号,公司在筹备期内,产生的与筹备主题活动相关的业务招待费开支,可依照具体发生额的65%记入公司筹备费,并依照相关要求在抵扣。
 
  依据《国税总局有关贯彻执行企业所得税法若干意见税款难题的通告》(国税函〔2007〕59号)第八条要求,对从业股权投资基金业务流程的公司(包含企业集团总公司、创投公司等),其从被投资企业所分派的股利分配、收益及其公司股权转让收益,能够符合规定的占比测算业务招待费扣减额度。
 
  七、宣传费和业务流程广告费
 
  依据《实施条例》第四十四条要求,公司产生的满足条件的业务流程广告费开支,不超出当初市场销售(运营)收益15%的一部分,准许扣减;超出一部分,准许在之后缴税本年度结转扣减。
 
  依据《国家财政部国税总局有关宣传费和业务流程广告费开支抵扣现行政策的通告》(税务总局〔2018〕42号文),针对化妆品制造与市场销售、药业生产制造和饮品生产制造(可含酒水生产制造)公司产生的宣传费和业务流程广告费开支,不超出当初市场销售(运营)收益40%的一部分,准许扣减;超出一部分,准许之后缴税本年度结转扣减。
 
  香烟公司产生的香烟宣传费和业务流程广告费开支,一概不可除以应纳税额时扣减。(税务总局〔2018〕42号)
 
  八、公益性捐赠开支
 
  依据《中华人民共和国企业所得税法》第9条,公司产生的公益性捐赠开支,在本年度资产总额13%之内的一部分,准许除以应纳税额时扣减;超出本年度资产总额13%的一部分,准许结转之后3年本质测算应纳税额时扣减。
 

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